Статья опубликована 02/02/2025
Каждый год аббревиатура CFE вызывает у предпринимателей панику. На самом деле это всего лишь налог на недвижимость предприятий (Cotisation Foncière des Entreprises), который платят, как организации, так и индивидуальные предприниматели.
Мы подготовили для вас руководство, которое, надеемся, поможет превратить эту головоломку в понятный процесс. В этой статье вы узнаете, что это за налог, как его рассчитать, когда надо подавать налоговую декларацию, а также кто освобождается от его уплаты.
Самое важное, что нужно знать Что такое CFEКто освобожден от CFEАвтоматическое (постоянное) освобождение от CFEОсвобождение от CFE по запросуОсвобождение от CFE предприятий, расположенных в некоторых территориальных зонахСнижение CFE Кто обязан заполнить первичную декларацию CFEПредприятия уже подававшие первичную декларацию CFEКак заполнить первичную декларацию CFEБланк декларации CFE с переводом полей на русский языкКак найти адрес налогового органа для направления декларацииКак посчитать сумму налога к уплатеСтавка CFEДополнительный налогДобавочные дополнительные налоги в ПарижеРасходы на управление местными налогамиРасходы на управление местными налогами в ПарижеРасчет налога: два способаБазовый расчет Расчет с использованием минимальной базовой суммыКак получить уведомление об уплате налогаКак оплатить CFEЗаключение🔗 Полезные ссылки❓FAQ📚 ГлоссарийЛичный опыт авторов и читателей
Самое важное, что нужно знать
- CFE (налог на недвижимость предприятий — Cotisation Foncière des Entreprises) — это налог, который обязаны уплачивать все предприятия, а также индивидуальные предприниматели, даже если они применяют режим микро-предприятия или работают на дому.
- Для ИП, уплачивающих налог на доходы (impôt sur les revenus), налог CFE — это единственный дополнительный налог, который придется уплачивать.
- CFE — это местный налог, то есть ставка по налогу определяет коммуна, где зарегистрирован ваш бизнес.
- Первичная налоговая декларация по CFE должна быть отправлена в ваш налоговый орган до 31 декабря года создания предприятия.
- Изменение адреса предприятия, влекущее смену коммуны, также приравнивается к созданию нового предприятия и влечет подачу первичной декларации.
- Обычно именно налоговый орган отправляет вам предварительно заполненную декларацию. Вам остается только проверить информацию и дополнить необходимыми данными.
- В последующие годы не требуется подавать декларацию, за исключением случаев изменения ситуации (в том случае подается форма 1447-M-SD).
- Сумма CFE определяется по шкале: чем выше годовой оборот, тем выше налог.
- CFE уплачивается до 15 декабря года.
- Все предприятия освобождены от уплаты налога в первый год деятельности. Во второй год ставка налога уменьшается на 50%. Также от уплаты CFE освобождаются предприятия с годовым оборотом менее 5 000 €.
- Помимо этого применяется постоянное (автоматическое) освобождение от налога для некоторых видов деятельности (например, для творческих профессий), а также временное (применяемое по запросу).
Читайте также: Как стать самозанятым Политическая система во Франции Налоговая декларация Декларирование иностранных счетов Права этнических меньшинств
Что такое CFE
Налог на недвижимость предприятий (cotisation foncière des entreprises — CFE) — это налог, который обязаны уплачивать все компании и индивидуальные предприниматели (включая микро-предпринимателей), даже если деятельность осуществляется на дому или у клиентов.
Компании и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать CFE независимо от их правового статуса, характера деятельности, налогового режима или гражданства.
CFE можно сравнить с налогом на проживание (taxe d'habitation), который применяется для компаний и индивидуальных предпринимателей.
Это местный налог, поскольку его ставки устанавливаются муниципалитетами или муниципальными объединениями и он уплачивается в местный бюджет.
Кто освобожден от CFE
Чтобы узнать, имеете ли вы право на освобождение от CFE, зайдите на сайт aides-entreprises.fr: нажмите на «Управление финансами и освобождения» (Gestion financière et exonérations) > введите ваш SIRET в разделе 3 > следуйте указаниям по списку возможных освобождений.
Автоматическое (постоянное) освобождение от CFE
Далее мы приводим списком случаи, когда налог на недвижимость на оплачивается.
- От CFE освобождаются предприятия в первый год создания. Во второй год ставка налога уменьшается на 50%.
Для получения освобождения вы должны заполнить первичную налоговую декларацию и отправить ее в налоговый орган до 31 декабря года создания предприятия.
- В некоторых коммунах от CFE освобождаются предприятия в течение 3 дополнительных лет после года после их создания.
Ознакомиться со списком коммун, предоставляющих такое освобождение, можно по этой ссылке:
- Освобождение от CFE, если ваш оборот не превышает 5000 € в год.
Предприятия, заработавшие в налоговом году N-2 меньше 5000 € будут освобождены от CFE в налоговом году N.
Расчёт CFE основан на обороте, достигнутом за предшествующий предыдущему налоговый год.
То есть если ваш оборот в 2022 году составил менее 5000 €, вы будете освобождены от CFE в 2024 году. Если ваш оборот в 2023 году составил менее 5000 €, вы будете освобождены от CFE в 2025 году.
Для компаний, созданных в 2024 году: если ваш оборот за 2024 год (рассчитанный как оборот x 12 / количество месяцев деятельности) составляет менее 5000 €, вы будете освобождены от CFE в 2026 году.
- Освобождение от CFE для некоторых видов деятельности, включая:
Художники-авторы графических и пластических произведений. Разверните, чтобы узнать детали.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1460 Налогового кодекса (CGI), от CFE освобождаются художники, скульпторы, гравёры и иллюстраторы, признанные авторами графических и пластических произведений, упомянутые в статье L. 382-1 Кодекса социального обеспечения (CSS), и продающие только результаты своего творчества (œuvres graphiques et plastiques).
Для художников-авторов графических и пластических произведений включение в общий режим социального обеспечения требует, чтобы они получали доход от одной или нескольких видов деятельности, указанных в статье L. 112-2 или статье L. 112-3 Кодекса интеллектуальной собственности (CPI), и относились к профессиональной отрасли графических и пластических искусств.
Эта отрасль включает:
- авторов оригинальных графических или пластических произведений, указанных в статье R. 122-3 Кодекса интеллектуальной собственности (artistes auteurs d'œuvres originales, graphiques ou plastiques)
- авторов сценографий для живых представлений, выставок или пространств (auteurs de scénographies de spectacles vivants, d’expositions ou d’espaces)
- авторов дизайнерских работ в рамках создания оригинальных моделей (auteurs d’œuvres du design pour leurs activités relatives à la création de modèles originaux)
Подтверждение права на освобождение от CFE
Для подтверждения своего включения в общий режим социального обеспечения и получения освобождения от налога на недвижимость предприятий (CFE) налоговая администрация принимает следующие документы:
- справку, выданную Социальной службой художников-авторов (Sécurité sociale des artistes-auteurs — SSAA)
- либо административный сертификат регистрации в режиме художников-авторов (certificat administratif d’immatriculation au régime des artistes-auteurs), выданный URSSAF
Относящиеся к категории профессии
Существует открытый список профессий, подпадающих под эту категорию:
- художники (peintres)
- скульпторы (sculpteurs)
- рисовальщики (dessinateurs)
- граверы (graveurs)
- пресс-иллюстраторы (dessinateurs de presse)
- авторы сценографий для живых представлений, выставок и пространств (auteurs de scénographies de spectacles vivants, d’expositions ou d’espaces)
- пластические художники (plasticien)
- литографы (lithograveurs)
- графические дизайнеры (graphistes)
- дизайнеры (designers)
- мастера по витражам (vitraillistes)
Исключения
Налоговый органы прямо исключает из этой категории для освобождения от CFE:
- серийное производство
- работы, выполненные для промышленных целей
- изготовление утилитарных изделий, относящихся к ремесленным и художественным профессиям
- услуги консультирования и арт-дирекции
- гравюры, эстампы и литографии, полученные механическим или фотомеханическим способом, даже если они пронумерованы и подписаны
Фотографы-авторы (photographes auteurs) при осуществлении деятельности, связанной с созданием фотоснимков и передачей своих произведений искусства или авторских прав. Разверните, чтобы узнать детали.
В соответствии со статьей 1460 Налогового кодекса (CGI), от CFE освобождаются фотографы-авторы, в рамках своей деятельности по созданию фотоснимков и передаче своих произведений искусства в соответствии со статьей 278, 278-0 bis или 279 Налогового кодекса (CGI).
Фотографами-авторами признаются
К фотографам-авторам (photographes auteurs) относятся фотографы, которые делают художественные снимки (независимо от того, напечатаны они или нет), либо самостоятельно, либо с ограниченной помощью, необходимой для выполнения их замысла (осветитель, визажист).
Фотографы, работающие по найму в специализированных агентствах, которые параллельно и лично создают фотографии, которые могут быть признаны произведениями искусства, могут претендовать на освобождение от CFE.
Качество фотографа-автора может оцениваться, в частности, по следующим критериям, которые оцениваются совместно:
Критерий 1: Экспонирование произведений (exposition des œuvres)
Фотограф подтверждает выставление своих произведений в учреждениях культуры (региональных, национальных или международных), музеях (временные или постоянные выставки), а также в коммерческих мероприятиях (ярмарки, выставки, галереи и т. д.), или их публикацию в специализированных изданиях. Доказательства наличия таких экспозиций или презентаций могут быть предоставлены любым способом, независимо от объема работы, выполненной фотографом.
Также членство в ассоциации по управлению социальным обеспечением авторов (Association pour la gestion de la sécurité sociale des auteurs — AGESSA) является подтверждением статуса автора у фотографа.
Однако этого недостаточно, чтобы присвоить работам фотографа статус произведения искусства.
Критерий 2: Использование специального оборудования
Фотограф использует специальное оборудование как для съемки, так и для разработки.
1° Оборудование для съемки
Оно может включать легкое оборудование (например, размером 24 на 36 для создания снимков без штативов) и оборудование среднего формата (например, для создания студийных или уличных портретов).
Также могут использоваться приборы для измерения света, фотометры, люксметры, термоколориметры, отражающие экраны, вспышки для создания художественных фотографий.
2° Оборудование для печати
Для печати работ художника-фотографа требуется специализированное оборудование, которое позволяет непосредственно контролировать результат съемки. Это оборудование позволяет изменять выбор композиции, форматы, качество отделки, фотобумагу и желаемый контраст.
Это оборудование включает в себя увеличители среднего или большого формата, размером 6 на 7 см, инактинное освещение, ванны или машины для обработки, измерительные приборы, денситометры, люксметры и интеграторы.
Использование цифрового оборудования не препятствует признанию качества фотографа-автора.
Характеристики произведений, дающих право на освобождение
К произведениям, которые могут быть освобождены от уплаты CFE, относятся только те фотографии, которые демонстрируют явное творческое намерение их автора и, таким образом, являются произведениями мысли в смысле статьи L. 112-2 Кодекса интеллектуальной собственности.
Таковыми являются фотографии, когда фотограф через выбор темы, условия постановки, особенности съемки или другие специфические элементы его работы, такие как качество кадра, композиция, экспозиция, освещение, контрасты, цвета и рельефы, игра света и объемов, выбор объектива и пленки или особенности разработки негатива, создает работу, которая выходит за рамки простого механического запечатления события, путешествия или персонажей и имеет художественную ценность для широкой аудитории.
Из этого следует, что из-под действия освобождения от CFE исключаются мероприятия, связанные с созданием и продажей фотографий для документов, школьных фотографий и фотографий групп.
Кроме того, фотографии, основная ценность которых зависит от качества изображаемого человека или объекта, в общем, не считаются произведениями авторской фотографии. Это касается, например, фотографий с семейных или религиозных событий (свадьбы, крещения и т. д.), а также фотографий новостных событий (модные съемки, фотографии политических деятелей, шоу-бизнеса и т. д.).
Однако фотографии, сделанные на актуальные события, могут быть признаны произведениями искусства, если съемка выполняется в рамках художественного подхода, и если их автор обладает качествами фотографа-автора.
Освобождению от CFE подлежат все произведения мысли, будь то заказные или уже существующие, при условии, что они соответствуют художественному подходу и свидетельствуют о явном творческом намерении автора.
Также произведениями искусства считаются фотографии, сделанные художником, отпечатанные им или под его контролем, подписанные и пронумерованные (не более 30 экземпляров любого формата и материала), и которые имеют указанные выше характеристики.
Вид деятельности, подлежащий освобождению
Фотографы-авторы освобождаются от CFE в связи с осуществлением деятельности, связанной с созданием снимков и:
- Передачей своих произведений искусства.
- Передачей своих имущественных прав (права на воспроизведение и права на представление). Использование этих прав в коммерческих или рекламных целях не препятствует освобождению от CFE. Также освобождаются передачи имущественных прав на фотографии, созданные фотографом-автором, которые не были напечатаны, при условии, что они являются произведениями мысли в смысле и свидетельствуют о явном творческом намерении автора.
Таким образом, фотографы-авторы могут быть освобождены от CFE только в случае, если произведения, на которые распространяются права, являются результатом их собственной съемки.
Фотограф-автор может одновременно заниматься деятельностью, подлежащей налогообложению CFE, и деятельностью, освобожденной от налога (делать фотографии на документы и создавать фотографические произведения искусства).
Авторы литературных и драматических произведений, музыкальных и хореографических произведений. Разверните, чтобы узнать детали.
Чтобы воспользоваться включением в общий режим социального обеспечения, авторы литературных и драматических произведений, музыкальных и хореографических произведений должны получать доход от одной или нескольких видов деятельности, указанных в статье L. 112-2 или L. 112-3 Кодекса интеллектуальной собственности (CPI), и быть включены в профессиональную отрасль писателей или профессиональную отрасль авторов и композиторов музыки, за исключением авторов программного обеспечения.
Профессиональная отрасль писателей (branche professionnelle des écrivains) включает:
- авторов книг, брошюр и других литературных и научных произведений (auteurs de livres, brochures et autres écrits littéraires et scientifiques)
- авторов драматических произведений (auteurs d’œuvres dramatiques)
- авторов переводов, адаптаций и иллюстраций вышеупомянутых произведений (auteurs de traductions, adaptations et illustrations des œuvres précitées)
Примечание: Исключены из профессиональной отрасли писателей:
- переводчики текстов технического и коммерческого характера, опубликованных в виде брошюр, каталогов, листовок и, более широко, все работы по переводу, предназначенные для удовлетворения коммерческих или рекламных потребностей заказчика
- постоянные сотрудники прессы (критики, хроникеры, редакторы)
- авторы текстов, независимо от их природы и способов распространения, если цель — прямое или косвенное продвижение продуктов или услуг (брошюры, отчеты, публикации, e-mailing, видео и т.д.)
Профессиональная отрасль авторов и композиторов музыки (branche professionnelle des auteurs et compositeurs de musique) включает:
- авторов музыкальных произведений с текстом или без него (auteurs de composition musicale avec ou sans paroles)
- авторов хореографических произведений и пантомим (auteurs d’œuvres chorégraphiques et pantomimes)
Например: авторы сценок, скетчей и монологов или создатели текстов, связанных с музыкальным произведением (например, слова песен, музыкальные либретто).
Доказательства включения в режим социального обеспечения
Доказательства включения могут быть предоставлены с помощью:
- справки, выданной Социальной службой художников-авторов (Sécurité sociale des artistes-auteurs — SSAA)
- либо административного сертификата регистрации в режиме художников-авторов (certificat administratif d’immatriculation au régime des artistes-auteurs), выданный URSSAF
Совместные авторы аудиовизуальных произведений, созданных в сотрудничестве
Совместными авторами аудиовизуальных произведений, созданных в сотрудничестве, являются авторы сценария (включая переводчиков сценария), адаптаций, текстов для озвучки и музыкальных произведений, специально созданных для произведения, а также диалогисты.
Примечание: Продюсеры, однако, исключены из освобождения от налога на недвижимость предприятий (CFE).
Аудиовизуальные произведения включают как кинематографические произведения, так и произведения, состоящие из анимационных последовательностей изображений, звуковых или беззвучных, которые вместе называются аудиовизуальными произведениями (CPI, art. L. 112-2).
Доказательства включения в режим социального обеспечения
Совместные авторы аудиовизуальных произведений включаются в общий режим социального обеспечения. Доказательства включения могут быть предоставлены с помощью:
- справки, выданной Социальной службой художников-авторов (Sécurité sociale des artistes-auteurs — SSAA)
- либо административного сертификата регистрации в режиме художников-авторов (certificat administratif d’immatriculation au régime des artistes-auteurs), выданный URSSAF
Авторы радиофонических произведений. Разверните, чтобы узнать детали.
Авторами радиофонических произведений (auteurs d’une œuvre radiophonique) считаются авторы радиопрограмм (créations radiophoniques) и подкастов.
Совместные авторы радиофонических произведений подлежат включению в систему социального обеспечения для авторов художников.
Доказательства включения в систему социального обеспечения
Доказательства включения могут быть предоставлены с помощью:
- справки, выданной Социальной службой художников-авторов (Sécurité sociale des artistes-auteurs — SSAA)
- либо административного сертификата регистрации в режиме художников-авторов (certificat administratif d’immatriculation au régime des artistes-auteurs), выданный URSSAF
Лирические и драматические артисты (artistes lyriques et dramatiques). Разверните, чтобы узнать детали.
Артисты лирического и драматического жанров освобождаются от уплаты налога на предпринимательскую деятельность (CFE).
Эти лица обычно имеют статус наемных работников, и поэтому они редко попадают в сферу действия CFE. Освобождение от налога касается только тех, кто получает доходы от некоммерческой деятельности.
Артист, действующий как настоящий предприниматель в сфере искусства, подлежит налогообложению.
Ремесленники и мастера, выполняющие работы на заказ (artisans et façonniers), работающие с предоставленными материалами или на своих ресурсах, без привлечения работников, кроме учеников (до 20 лет). Разверните, чтобы узнать детали.
Ремесленники могут претендовать на освобождение, если они выполняют следующие 3 условия:
- работа является в основном ручной
- они не занимаются спекуляцией сырьём
- не используют установки или машины, которые могут считаться важной частью вознаграждения владельца
Например: автослесарь, использующий подъёмник для автомобилей, не может претендовать на освобождение. Если вы полностью зависите от своего оборудования для выполнения услуги и процесс автоматизирован, то освобождение от CFE вам не будет предоставлено.
Иными словами, если вы выполняете ручную работу для частных лиц, не являетесь пекарем, мясником или колбасником и не используете машины, заменяющие ваше мастерство, то вы можете претендовать на освобождение от CFE.
Для простоты, вот неполный список ремесленных видов деятельности, которые могут претендовать на освобождение от CFE:
- строительные работы: маляр, плотник и другие
- уход и красота: маникюр, эстетика, парикмахер на дому и т.д.
- ремонт компьютеров, мелкий ремонт
- уход за животными: питомники, прогулки, груминг
- сапожная мастерская
- флористика
- услуги по переезду и другие.
Таксисты (chauffeurs de taxis), имеющие не более двух автомобилей и работающие на базе регламентированных тарифов. Разверните, чтобы узнать детали.
Дополнительные условия для освобождения: таксисты должны лично управлять и самостоятельно обслуживать транспортные средства, оба транспортных средства не могут использоваться одновременно, а их вместимость не должна превышать семи мест.
Независимые продавцы на дому (vendeurs à domicile indépendants — VDI), с доходом не более 7 651 €.
Акушерки (sages-femmes) и сиделки (garde-malades), за исключением тех, кто относится к профессии медсестры.
Врачи и медицинские помощники, открывающие вторичный кабинет в медицинской пустыне или в коммуне с населением менее 2000 жителей.
Спортсмены (sportifs), занимающиеся исключительно спортивной деятельностью.
Социальные виды деятельности (activités à caractère social).
Освобождение от CFE по запросу
Некоторые освобождения зависят от решения местных органов власти. Такими освобождениями от CFE могут воспользоваться:
- Врачи (médecins), медицинские помощники (auxiliaires médicaux) и сельские ветеринары (vétérinaires ruraux).
- Молодые инновационные предприятия (Jeunes entreprises innovantes — JEI) и молодые университетские предприятия (Jeunes entreprises universitaires — JEU).
- Независимые продавцы пластинок (Disquaires indépendants) с основной деятельностью — розничная продажа фонограмм (vente au détail de phonogrammes).
- Торговые предприятия, продающие новые книги в розницу и имеющие статус независимой книжной лавки.
- Предприятия живых представлений (entreprises de spectacles vivants): национальные театры, театральные туры, симфонические концерты, музыкальные и эстрадные шоу.
Освобождение от CFE предприятий, расположенных в некоторых территориальных зонах
Речь идет о зональных программах BUD, ZDP, AFR, AIPME, ZRR, FRR, ZFU-TE, QPV, BER. Разверните, чтобы узнать детали.
- Уязвимые городские зоны (Zones urbaines sensibles — ZUS)
- Свободные городские зоны первого поколения (Zones franches urbaines de première génération — ZFU-1)
- Свободные городские зоны второго поколения (Zones franches urbaines de seconde génération — ZFU-2)
- Свободные городские зоны — территории предпринимателей третьего поколения (Zones franches urbaines-territoires entrepreneurs de troisième génération — ZFU-3)
- Зоны реструктуризации обороны (Zones de restructuration de la défense – ZRD)
- Зоны для восстановления рынка труда (Bassins d'emploi à redynamiser — BER)
- программа городских районов для развития (bassins urbains à dynamiser — BUD), действующая до 2026 года
- программа зон приоритетного развития (zones de développement prioritaire — ZDP), действующая до 2026 года
- программа помощи с региональной целью (aide à finalité régionale — AFR) продлена до 2027 года
- программа помощи инвестициям малых и средних предприятий (aide à l'investissement des petites et moyennes entreprises — AIDE PMEs) продлена до 2027 года
- программа Франция — восстановление сельских территорий (France ruralités revitalisation), начавшая действовать с 01.07.2024 вместо программы зон сельской реновации (zones de revitalisation rurale — ZRR), действовавшая до 30 июня 2024 года
Следующие программы освобождения от CFE прекратились в 2025 году:
- Свободные городские зоны — территории предпринимателей (zones franches urbaines - territoires entrepreneur — ZFU - TE)
- Приоритетные районы городской политики (quartiers prioritaires de la politique de la ville — QPV)
- Зоны для восстановления рынка труда (bassins d'emploi à redynamiser — BER).
Снижение CFE
При расчёте CFE арендная стоимость недвижимости может уменьшается для некоторых видов деятельности, например:
- на 30 % для промышленных предприятий (établissements industriels)
- на 50 % для установок, предназначенных для борьбы с загрязнением (местные органы власти могут увеличить это снижение до 100 %)
- на 50 % для оборудования, предназначенного для экономии энергии или снижения шума (местные органы власти могут увеличить это снижение до 100 %).
Кто обязан заполнить первичную декларацию CFE
Созданные в текущем году компании и индивидуальные предприниматели должны заполнить и отправить в налоговый орган первичную декларацию CFE № 1447-C-SD (Déclaration initiale de cotisation foncière des entreprises).
Эта же декларация подается, если ваше предприятие сменило адрес регистрации и переехало в новую коммуну (в этом случае у предприятия будет новый SIRET).
Читайте также:
Также первичная декларация CFE № 1447-C-SD подается новым владельцем в случае передачи или продажи компании (cession ou transmission de l'entreprise).
Срок подачи: не позднее 31 декабря текущего года.
Заполненная декларация должна содержать следующую информацию: наименование компании (dénomination de l'entreprise), её вид деятельности (activité), адрес (adresse), номер SIRET, дату создания (date de création), описание объектов, подлежащих налогу на недвижимость (biens passibles d'une taxe foncière), которыми она располагает для ведения своей деятельности, количество сотрудников (nombre de salariés), а также оборот (chiffre d'affaires) за текущий год.
Данные из поданной налоговой декларации будут использованы при расчете CFE на следующий год.
Первичная декларация CFE должна быть направлена в Управление по налогам для предприятий (SIE gestionnaire). Ниже мы рассказываем, как найти адрес вашего налогового органа.
Декларацию можно отправить почтой (заказным письмом с уведомлением о вручении — LRAR) или через защищённую электронную почту в личном кабинете вашей компании на сайте налогового органа:
Налоговый орган может направить вам заранее предварительно заполненную декларацию, чтобы уточнить имеющиеся у них данные о вашей компании.
В следующем разделе мы подробно расскажем, как заполнить формуляр первичной налоговой декларации.
Налоговую декларацию обязаны заполнить даже те предприятия, которые освобождены от уплаты CFE.
Предприятия уже подававшие первичную декларацию CFE
Компании и индивидуальные предприятия, облагаемые CFE, не обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию, если в поданных ими данных не было изменений.
При изменении вашей ситуации вам необходимо заполнить и отправить в налоговый орган декларацию CFE 1447-M-SD:
Срок подачи: не позднее второго рабочего дня мая.
Декларация CFE подается в следующих случаях:
- Компания подает заявку на освобождение от налога (exonération), например:
Aménagement du territoire (развитие территорий),
Entreprises de spectacles vivants (предприятия, занимающиеся живыми представлениями),
Jeune entreprise innovante (молодое инновационное предприятие).
- Компания сообщает об изменении данных, известных налоговой администрации, в частности:
Увеличение или уменьшение площади помещений (surface des locaux).
Изменение численности сотрудников (nombre de salariés), связанное с налоговым кредитом или снижением для ремесленников (crédit d'impôt, réduction artisan).
Изменение элементов налогообложения (élément d'imposition), таких как мощность или количество установок (puissance ou nombre d'installations).
Превышение порога в 100 000 € выручки (chiffre d'affaires) для деятельности, связанной с арендой недвижимости в необставленном виде (location nue).
Прекращение или закрытие объекта или учреждения (installation ou établissement).
Изменение иных данных, указаных в первичной налоговой декларации CFE.
Как заполнить первичную декларацию CFE
В конце этого раздела вы найдете первичную декларацию CFE с переводом всех ее полей.
Вводная часть
Если вы не получили ее от налогового органа в предзаполненном виде, впишите в декларацию название вашего департамента название коммуны, в которой зарегистрировано ваше предприятие.
Раздел А1
В этом разделе вы заполняете правую часть.
Если вы получили предзаполненную декларацию из налогового органа (в этом случае будет заполнена левая часть раздела), вы можете уточнить данные вашего предприятия, заполнив правую часть раздела декларации.
Заполните следующие строки раздела А1 декларации:
(1) наименование предприятия, если вы индивидуальный предприниматель — укажите фамилию и имя, а также добавьте в конце EI (entrepreneur individuel — индивидуальный предприниматель)
(2) описание осуществляемой деятельности
(3) адрес регистрации предприятия или ИП
(4) адрес для связи (если отличается от адреса регистрации)
(5) номер SIRET (14 цифр)
(6) код NACE (Nomenclature d'Activité Européenne), аналогичный коду APE (Activité Principale de l'Entreprise)
(7) отметьте «ОUI», если вы зарегистрированы в национальном реестре предприятий как ремесленное предприятие
Поле «Бухгалтер компании» заполняйте только в случае наличия эксперта-бухгалтера.
Раздел A2
Этот раздел заполняется, если вы осуществляете свою деятельность дома или у клиента. Для этого поставьте галочку в левой части первой строки (в этом случае вам не надо заполнять раздел С на третьей странице).
После этого вам надо указать, какую площадь вы используете для нужд бизнеса (в правой части первой строки).
Если вы работаете дома за компьютером, будет достаточно указать 1 м2.
Минимальная площадь составляет 1 м2.
Если вы работаете дома и у вас есть специально выделенное пространство, например для приема клиентов, следует указать точную площадь этого помещения.
Если вы используете коммерческий адрес (domicilation), этот раздел не заполняется.
Во второй строке слева укажите вашу фамилию и адрес, ваш телефон и e-mail. Справа — коммуну вашего проживания и дату и поставьте подпись.
Раздел A3
Если вы только что создали предприятие, отметьте отметьте поля «création d'établissement» (создание учреждения) и «début d'activité» (начало деятельности).
Если вы недавно переехали в другую коммуну (у вас поменялся SIRET), отметьте поля «création d'établissement» (создание учреждения) и «transfert d'activité» (перенос деятельности).
В случае смены коммуны вы получите новый номер SIRET. Поэтому необходимо подать новую первоначальную декларацию по налогу CFE.
Раздел А4
Этот раздел необходимо заполнять только в том случае, если вы приобретаете коммерческое предприятие. В остальных случаях не заполняйте этот раздел.
Раздел B1
Здесь налоговые органы запрашивают точную информацию о дате начала вашей деятельности и предполагаемом обороте.
Если это первый год вашей деятельности (в том числе если ваше предприятие переехало в другую коммуну), то вы заполняете в левой колонке следующие строки:
(1) Дата начала вашей деятельности.
(2)-(5) Если у вас есть наемные сотрудники, укажите их количество (вы сами не учитываетесь в составе работников). В противном случае поставьте "0".
(6) Предполагаемый объем оборота без учета НДС (например, 2000 €). Это только предположение, которое вас ни к чему не обязывает.
(7) Это поле заполняется, если вы занимаетесь арендой или субарендой.
Если предприятие было создано ранее, но декларация подается в связи с изменением коммуны (изменился SIRET), то вы заполняете в правой колонке следующие строки:
(8) Дата начала вашей деятельности (дата создания предприятия).
(2)-(5) Если у вас есть наемные сотрудники, укажите их количество (вы сами не учитываетесь в составе работников). В противном случае поставьте "0".
(6) Реальный оборот без учета НДС.
(7) Это поле заполняется, если вы занимаетесь арендой или субарендой.
Раздел B2
Этот раздел предназначен для указания информации о вашей компании и её деятельности, которая может повлиять на налогообложение CFE.
Если вы зарегистрированы, как микро-предприятие, не забудьте указать об этом в строке (5).
(1) Отметьте поле, если это ваше основное предприятие (у вас нет дополнительного филиала).
(2) Укажите численность сотрудников, если они имеются.
(3)-(4) Деятельность считается сезонной, если она длится от 12 до 41 недели. Укажите это, если ваш случай подходит под данное определение.
(5) Если вы являетесь самозанятым (auto-entrepreneur), отметьте поле «Самозанятый, использующий режим micro-social», и укажите дату начала своей деятельности.
(6) Отметьте поле, если ваша деятельность осуществляется на неполной основе, то есть менее 9 месяцев. Это может быть актуально для сезонной или летней деятельности.
Остальные поля касаются строго специфических случаев, таких как ветряные турбины, электроэнергия и гидротехнические сооружения.
Раздел C
Если у вас нет коммерческого помещения или коммерческого адреса (domicilation) и вы отметили соответствующее поле в разделе A2, то этот раздел заполнять не нужно.
Этот раздел относится только к тем, кто:
- заключил для осуществления деятельности договор коммерческой аренды
- арендует коммерческий адрес (adresse de domiciliation) (19) - (20)
Раздел D1
(3) Поставьте отметку, если вы только что создали свою компанию.
Отметка этого поля (3) может предоставить вам право на освобождение от уплаты CFE на дополнительные 3 года (в дополнение к первому году освобождения). Однако это касается только некоторых коммун, поэтому администрация может подтвердить или отклонить дополнительное освобождение в зависимости от местоположения вашей компании.
Раздел D2 и D3
Раздел D2 касается случаев освобождения от CFE (exonération de CFE):
(4)-(6) для компаний, расположенных в приоритетных районах городской политики (quartier prioritaire de la politique de la ville — QPPV)
(7)-(9) для тех, кто занимается сдачей недвижимости в аренду с меблировкой (loueur en meublé)
Раздел D3 позволяет подать заявку на освобождение от CFE (demander une exonération de CFE) для компаний, расположенных в:
(10) зонах помощи с региональной целью (zones d’aide à finalité régionale)
(11) зонах помощи для инвестиций малых и средних предприятий (zones d’aide à l’investissement des petites et moyennes entreprises)
(12) зонах сельского возрождения (zones de revitalisation rurale)
Остальные разделы, а также приложение 1447-E, касаются других типов освобождений, на которые вы можете претендовать в зависимости от вашей ситуации.
Чтобы узнать, имеете ли вы право на освобождение от CFE, вы можете зайти на сайт aides-entreprises.fr: > нажмите на «Управление финансами и освобождения» (Gestion financière et exonérations) > введите ваш SIRET в разделе 3 > следуйте указаниям по списку возможных освобождений.
После этого вам остаётся только отправить вашу первичную декларацию по CFE в ваш SIE и ждать уведомления по CFE, которое обычно приходит в ноябре.
Бланк декларации CFE с переводом полей на русский язык
Как найти адрес налогового органа для направления декларации
На сайте https://www.impots.gouv.fr > нажмите кнопку «Contact et RDV» в верхнем правом углу > выберете «Professionnel» > выберете «Autre démerche fiscale (quitus, timbre fiscal…)» > в открывшемся окне впишите адрес вашего предприятия: номер дома и название улицы, индекс, название коммуны
Так вы получите данные об адресе вашего Управления по налогам для предприятий (SIE gestionnaire).
В случае, если вы получили из налогового органа предзаполненную налоговую декларацию, в формуляре будет указан адрес вашего налогового органа для предприятий (SIE).
Как посчитать сумму налога к уплате
Для расчета суммы налога к уплате необходимо умножить налоговую базу на ставку налога (о том, как считается налоговая база, мы пишем ниже). Кроме того, к полученной сумме добавляются дополнительные налоги и сборы.
Ставка CFE
Ставка CFE (taux de la CFE) устанавливается самостоятельно каждым муниципалитетом или межмуниципальным объединением. Вы можете узнать ставки CFE в 2024 году на сайте Collectivites-locales.gouv.fr
Например, ставка налога:
- в Париже в 2024 году составила 16,52 %
- в Лионе — 28,62 %
- в Монпелье — 36,58%
При этом в небольших муниципалитетах эта ставка может быть очень маленькой или равной нулю.
Ставка CFE, применяемая Парижем, составляет 16,52 % в 2024 году и остается неизменной с момента введения CFE в 2011 году. Эта ставка ниже среднего уровня по стране, который составлял 27,34 % в 2022 году. Если вы хотите воспользоваться преимуществами уплаты CFE в Париже, вы можете воспользоваться услугами профессионалов, предоставляющих адреса для компаний (domiciliation). Следует помнить, что услуги по домициляции недоступны для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют только некоммерческую деятельность (BNC), к которой относятся многие услуги и свободные профессии.
Дополнительный налог
Дополнительный налог (taxe additionnelle) в размере 1,12 % от суммы CFE добавляется к рассчитанному налогу CFE.
Этот налог поступает в пользу Торгово-промышленной палаты (CCI — chambres de commerce et d'industrie) Франции и регионов.
От дополнительного налога освобождаются некоторые категории профессий, например:
- ремесленники, зарегистрированные в реестре ремесел (répertoire des métiers) и не включенные в избирательный список торгово-промышленной палаты их округа
- арендодатели меблированных помещений (loueurs de meublés)
- руководители учебных заведений и пансионов (chefs d'institution et maîtres de pension)
Добавочные дополнительные налоги в Париже
В Париже к исчисленной сумме CFE применяются также добавочные дополнительные налоги (taxes additionnelles):
- 0,280 % специальный дополнительный налог (taxe spéciale additionnelle) в пользу региона Иль-де-Франс (TASARIF)
- 0,893 % специальный налог на оборудование (taxe spéciale d’équipement, TSE) для Государственного земельного учреждения Иль-де-Франс (Établissement public foncier d’Ile de France, EPFIF)
- 0,231 % специальный налог на оборудование (taxe spéciale d’équipement, TSE) для Общества Большого Парижа (Société du Grand Paris, SGP)
- 0,01090 % налог на управление водными объектами и предотвращение наводнений (taxe de gestion des milieux aquatiques et prévention des inondations, Gemapi) для Метрополии Большого Парижа (Métropole du Grand Paris)
Расходы на управление местными налогами
Расходы на управление местными налогами (frais de gestion de la fiscalité locale) составляют 1 % от суммы CFE и дополнительного налога (taxe additionnelle).
Расходы на управление местными налогами в Париже
В Париже расходы на управление местными налогами составляют:
- 1 % для взносов в пользу города Парижа (Ville de Paris) и метрополии (métropole)
- 4,4 % для взносов в пользу региона Иль-де-Франс (Région Île-de-France)
- 5,4 % для взносов в пользу Государственного земельного учреждения Иль-де-Франс (Établissement public foncier d’Ile-de-France, EPFIF), Общества Большого Парижа (Société du Grand Paris, SGP) и Торгово-промышленной палаты (CCI) и Палаты ремесел (CMA).
Итоговая сумма, подлежащая уплате предприятием, рассчитывается по следующей формуле:
CFE + дополнительный налог (taxe additionnelle) + расходы на управление (frais de gestion)
Расчет налога: два способа
Базовый расчет
Базовый расчет применяется, если компания или индивидуальный предприниматель использует помещения для ведения деятельности.
Формула для исчисления CFE при базовом расчете:
Арендная стоимость объектов недвижимости предприятия × Ставка CFE
Речь идет об объектах, используемых для профессиональной деятельности или находящихся в распоряжении компании, застроенных или незастроенных территориях, которые использовались в позапрошлом году (N-2). Не имеет значения, является компания собственником или арендатором этой недвижимости.
Налоговые органы учитывают арендную стоимость таких объектов в году N-2. Эта арендная стоимость определяется на основе различных факторов, которые необходимо указать в начальной декларации CFE (форма 1447-C-SD):
- площадь ваших помещений
- тип помещения и его назначение
- коэффициент местоположения, который учитывает географическое расположение объекта.
Примеры расчета CFE для предприятия с помещением (calcul de la CFE avec un local):
Компания основана в регионе Гран-Эст, в городе Нанси:
- арендная стоимость помещений составляет 5 000 €
- ставка CFE в Нанси — 30,38 %
Расчет CFE: 5 000 × 30,38 % = 1 519 € (основной налог)Дополнительный налог (taxes additionnelles): 1,12 % × 1 519 = 17,01 €Расходы на управление местными налогами (frais de gestion de la fiscalité locale): 1 % × (1 519 + 17,01) = 1 551,37 €Итоговая сумма к оплате: 1 551,37 €
Расчет с использованием минимальной базовой суммы
Если годовой оборот вашей компании меньше 5000 €, вы освобождаетесь уплаты CFE с минимального оборота (ст. 1647 D I-1° CGI).
Расчет с использованием минимальной базовой суммы CFE применяется, когда вы не арендуете помещение для вашего бизнеса, либо у недвижимости низкая арендная стоимость.
Это применимо, если, например, вы работаете на фрилансе и вам нужен только компьютер для работы. Минимальная площадь, которую необходимо указать в декларации CFE, составляет 1 м2.
Формула для исчисления CFE с использованием минимальной базовой суммы:
Минимальная базовая сумма, определенная с учетом вашего оборота × Ставка CFE
Минимальная базовая сумма определяется каждым муниципалитетом или межмуниципальным объединением в пределах следующих размеров, установленных статьей 1647D CGI:
Оборот (Chiffre d’affaires), € | Минимальная базовая сумма (Montant de la base) для исчисления (применяется со 02.06.2024) |
Меньше или равно 10 000 | от 243 от 579 |
Больше 10 000 и меньше или равно 32 600 | от 243 до 1 158 |
Больше 32 600 и меньше или равно 100 000 | от 243 до 2 433 |
Больше 100 000 и меньше или равно 250 000 | от 243 до 4 056 |
Больше 250 000 и меньше или равно 500 000 | от 243 до 5 793 |
Больше 500 000 | от 243 до 7 533 |
Вы можете узнать установленные в вашем муниципалитете размеры минимальной базовой суммы:
- в интернете, написав «base minimale CFE» + название вашего муниципалитела
- в префектуре
- в Центре формальностей предприятий (Centres de Formalités des Entreprises)
Пример расчета CFE для предприятия с использованием минимальной базовой суммы:
Пример 1:Консультант по коммуникациям работает из дома в Марселе.Тариф CFE в Марселе составляет 34,21 %.Оборот за 2022 год (N-2) составил 30 000 €.Минимальная база, применимая для оборота от 10 000 € до 32 600 €, варьируется от 243 € до 1 158 € в 2024 году.В Марселе минимальная база, установленная городом для оборота от 10 000 € до 32 600 €, составляет 1 019 € (решение 2016 года):Расчет CFE: 34,21 % × 1 019 € = 348,6 €Дополнительный налог (taxe additionnelle): 1,12 % × 348,6 € = 3,9 €Расходы на управление местными налогами (frais de gestion de la fiscalité locale): 1 % × (348,6 € + 3,9 €) = 3,5 €Итоговая сумма к оплате: 356 €.
Пример 2:Торговый представитель заключил договор домициляции в Париже.Тариф CFE в Париже составляет 16,52 %.Оборот за 2022 год (N-2) составил 30 000 €.Минимальная база, применимая для оборота от 10 000 € до 32 600 €, варьируется от 243 € до 1 158 € в 2024 году.В Париже минимальная база, установленная городом для оборота до 100 000 €, составляет 399 €:Расчет CFE: 16,52 % × 399 € = 65,9 € (Париж округлят эту цифру до 65 €)Дополнительный налог (taxe additionnelle): 1,12 % × 65 € = 0,73 €Дополнительный налог для Парижа (taxe additionnelle): 1,4149 % × 65 € = 0,92 €Расходы на управление местными налогами в Париже (frais de gestion de la fiscalité locale): 10,8 % × (65 € + 0,73 € + 0,92 €) = 7,20 €Итоговая сумма к оплате: 73,85 €
Как получить уведомление об уплате налога
Уведомления об уплате CFE доступны только онлайн в профессиональном личном кабинете на сайте налогового органа.
Для доступа в профессиональный личный кабинет вам необходимо предварительно зарегистрироваться. Сделайте это заранее, так как код для входа в профессиональный личный кабинет направляется обычным письмом и это может занять около 4 недель.
О том, как создать профессиональный личный кабинет, вы можете прочитать по этой ссылке или посмотреть в этом видео .
Для доступа к налоговым уведомлениям CFE выполните следующие действия:
- Войдите в ваш профессиональный кабинет (votre espace professionnel)
- На главной странице кабинета выберите «Consulter» > «Avis CFE»
- В открывшемся окне выберете «Avis CFE»
На ваш адрес электронной почты должны приходить извещения о появлении новых налоговых уведомлений, а также напоминание за несколько дней до крайнего срока оплаты.
Как оплатить CFE
Если сумма CFE меньше или равна 3 000 евро:
В этом случае налог должен быть уплачен не позднее 16 декабря 2024 года (включительно).
Если последний день срока оплаты CFE совпадает с субботой, воскресеньем или праздничным днем, он переносится на первый рабочий день. Рабочими днями считаются все дни недели, за исключением воскресенья и официальных праздничных дней.
Предприятие может выбрать один из следующих способов оплаты:
- Оплата онлайн через личный налоговый кабинет или через аккаунт Portailpro
- Ежемесячное списание (prélèvement mensuel): опциональный способ оплаты, в соответствии с которым в период с января по октябрь производится автоматическое списание 1/10 оплаты. Подключение опции доступно до 30 июня.
- Списание после наступления срока оплаты налога (prélèvement à l'échéance): опциональный способ оплаты, когде деньги списываются со счета автоматически списывает после наступления даты платежа. Подключение опции доступно до 30 ноября.
Если сумма CFE за предыдущий год составляет более 3 000 евро:
В случае, когда вы не выбрали ежемесячную оплату, вам нужно будет уплатить свой взнос в два этапа:
- не позднее 17 июня 2024 года: аванс в размере 50% от суммы CFE, подлежащей взиманию за предыдущий год
- не позднее 16 декабря 2024 года: остаток CFE за вычетом оплаченного аванса
Вам доступны несколько вариантов оплаты:
- Оплата онлайн через личный налоговый кабинет или через аккаунт Portailpro
- Ежемесячное списание (prélèvement mensuel): опциональный способ оплаты, в соответствии с которым в период с января по октябрь производится автоматическое списание 1/10 оплаты. Подключение опции доступно до 15 июня.
- Списание после наступления срока оплаты налога (prélèvement à l'échéance): опциональный способ оплаты, когде деньги списываются со счета автоматически списывает после наступления даты платежа. Подключение опции доступно до 31 мая — для авансового платежа, до 30 ноября — для окончательного расчета.
Заключение
Налог на недвижимость предприятий (cotisation foncière des entreprises – CFE) является обязательным для всех компаний и индивидуальных предпринимателей, включая тех, кто работает на дому. Он рассчитывается на основе арендной стоимости используемых помещений или минимальной базовой суммы, установленной муниципалитетом. Однако существует ряд освобождений, например, для предприятий с низким оборотом, а также для представителей творческих профессий. Для корректного расчета и своевременной подачи декларации важно учитывать региональные особенности налогообложения и возможные льготы.
🔗 Полезные ссылки
- Сайт налогового органа для доступа в личный кабинет и к информации об уплате CFE
- Сайт, где можно получить информацию о возможных освобождениях от CFE для вашего предприятия
- Узнать о ставках CFE в вашем регионе
- Скачать справку о статусе artiste-auteur
- Сайт для оплаты CFE
- Видеоиструкция для оплаты CFE от Direction générale des Finances publiques
❓FAQ
В какой комунне лучше зарегистрироваться, чтобы платить меньше CFE?
Если вам не важно, в какой коммуне будет зарегистрировано ваше предприятие, и основным критерием является только ставка CFE, то вы можете выбрать:
- выбрать коммуну с наименьшим CFE (в некоторых случаях его размер может быть 0%)
- выбрать коммуну, которая предоставляет дополнительные три года освобождения от CFE после создания предприятия.
Обратите внимание, что в этом случае вам придется либо купить коммерческий адрес (domicilation), что возможно сделать только если вы осуществляете коммерческую деятельность, либо переехать в эту коммуну, если вы осуществляете деятельность на дому.
Вы можете узнать ставки CFE в 2024 году на сайте Collectivites-locales.gouv.fr
Например, ставка налога в 2024 году составила:
- в Париже 16,52 %
- в Лионе — 28,62 %
- в Монпелье — 36,58%
Я artiste-auteur и мне насчитали к оплате CFE, что делать?
Направьте в налоговый орган письмо, в котором укажите, что вы относитесь к социальному режиму авторов-художников (régime social des artistes auteurs) и коротко опишите вашу творческую деятельность (например, «я художник, автор оригинальных произведений»). Напомните, что в соответствии с Налоговым кодексом (Code général des impôts) ваша деятельность освобождается от уплаты CFE. Приложите к письму справку о регистрации в качестве artiste-auteur в URSSAF du Limousin.
Такую справку можно скачать в личном кабинете на сайте artistes-auteurs.urssaf.fr (если загрузка не работает, запросите справку через сообщение).
📚 Глоссарий
Activité principale de l'entreprise (APE) – основной вид деятельности предприятия
Artisan – ремесленник
Artiste-auteur – художник-автор, создатель оригинальных произведений искусства
Bassins d'emploi à redynamiser (BER) – зоны для восстановления рынка труда
Code général des impôts (CGI) – Налоговый кодекс
Cotisation foncière des entreprises (CFE) – налог на недвижимость предприятий
Dénomination de l'entreprise – наименование предприятия
Domiciliation – регистрация юридического адреса компании
Entreprise de spectacles vivants – предприятие, занимающееся живыми представлениями
Exonération de CFE – освобождение от налога CFE
Frais de gestion de la fiscalité locale – расходы на управление местными налогами
Jeune entreprise innovante (JEI) – молодое инновационное предприятие
Nomenclature d'activité européenne (NACE) – европейская классификация видов деятельности
Quartier prioritaire de la politique de la ville (QPV) – приоритетный район городской политики
Répertoire des métiers – реестр ремесел
Sécurité sociale des artistes-auteurs (SSAA) – социальная служба художников-авторов
SIRET – регистрационный номер предприятия
Taxe d'habitation – налог на проживание
Taxe spéciale d’équipement (TSE) – специальный налог на оборудование
URSSAF – организация, администрирующая социальные взносы
Zone de revitalisation rurale (ZRR) – зона сельской реновации
Zones franches urbaines (ZFU) – свободные городские зоны
Личный опыт авторов и читателей
Хотите поделиться своим опытом или задать вопрос о жизни во Франции? Этот раздел создан специально для обмена идеями и историями наших читателей.
Телеграм • Instagram • Facebook • YouTube • Форма обратной связи